Iva Detraibile: cos'è? come funziona?

IVA DETRAIBILE: INTRODUZIONE 

IVA Detraibile è un concetto importante nell'ambito della fiscalità italiana, soprattutto per le aziende e i professionisti. Questa terminologia si riferisce alla parte di IVA, o Imposta sul Valore Aggiunto, che un'azienda o un professionista può sottrarre dal totale dell'IVA dovuta all'Erario. Questa sottrazione viene effettuata considerando l'IVA pagata sugli acquisti e i costi sostenuti per l'attività imprenditoriale o professionale.

Il Decreto del Presidente della Repubblica 633 del 1972 è il principale riferimento normativo per l'IVA in Italia. Il DPR 633/72 regolamenta aspetti chiave legati all'IVA, tra cui la detrazione. Gli articoli 19 e seguenti di questo decreto riguardano in particolare la detrazione dell'IVA.

L'articolo 19 stabilisce che "I soggetti passivi hanno diritto a dedurre dall'imposta dovuta per le operazioni imponibili da essi effettuate, l'importo dell'imposta relativa ai beni e ai servizi a essi ceduti o prestati...". In pratica, questo significa che l'IVA pagata su beni o servizi utilizzati per l'attività imprenditoriale o professionale può essere detratta dall'IVA che l'azienda o il professionista devono versare all'Erario.

DETRAZIONE IVA: SIGNIFICATO E APPLICAZIONE

Detrazione IVA significa, quindi, che l'IVA pagata per l'acquisto di beni o servizi legati all'attività professionale può essere sottratta dall'IVA dovuta allo Stato. È un meccanismo che evita una doppia imposizione, in quanto permette al soggetto passivo di non pagare l'IVA sia in fase di acquisto sia in fase di vendita di un bene o di un servizio.

Supponiamo, ad esempio, che un'azienda acquisti materie prime per un valore totale di 1.000 euro, su cui paga un'IVA al 22%, ovvero 220 euro. Se l'azienda poi vende un prodotto realizzato con queste materie prime per un valore totale di 2.000 euro, dovrebbe versare allo Stato un'IVA del 22% su 2.000 euro, cioè 440 euro. Tuttavia, grazie alla detrazione dell'IVA, l'azienda può sottrarre l'IVA pagata sulle materie prime (220 euro) dal totale dell'IVA dovuta (440 euro), versando quindi allo Stato solo 220 euro.

Non tutte le IVE pagate sono detraibili. In generale, è detraibile l'IVA relativa all'acquisto di beni o servizi che sono strettamente correlati all'attività imprenditoriale o professionale. Ciò significa, per esempio, che l'IVA pagata per l'acquisto di un computer utilizzato nell'attività di un professionista è detraibile, mentre non è detraibile l'IVA pagata per l'acquisto di beni o servizi destinati a uso personale.

Inoltre, l'articolo 19-bis1 del DPR 633/72 elenca alcune categorie di beni e servizi per i quali l'IVA non è detraibile, come per esempio l'acquisto di autovetture (salvo alcune eccezioni), beni di lusso, svago e rappresentanza, e altri specifici casi.

LIQUIDAZIONE PERIODICA DELL'IVA E PAGAMENTO CON MODELLO F24

La detrazione dell'IVA avviene nell'ambito della liquidazione periodica dell'IVA, che può essere mensile o trimestrale, a seconda del volume d'affari del soggetto passivo. Questo processo consiste nel calcolare la differenza tra l'IVA dovuta allo Stato per le vendite (IVA debito) e l'IVA pagata per gli acquisti (IVA credito). Se l'IVA debito è maggiore dell'IVA credito, la differenza è l'IVA da versare; se l'IVA credito è maggiore, il soggetto passivo ha un credito d'IVA che può essere utilizzato in compensazione o richiesto a rimborso.

Il pagamento dell'IVA avviene tramite il Modello F24, che è un modulo utilizzato per il pagamento di molte imposte in Italia, compresa l'IVA. Questo modulo può essere compilato online e presentato elettronicamente attraverso il sito dell'Agenzia delle Entrate o tramite la propria banca o Poste Italiane.

CONCLUSIONI

L'IVA detraibile è un concetto centrale nella fiscalità italiana, che permette alle aziende e ai professionisti di sottrarre dall'IVA dovuta quella pagata per l'acquisto di beni e servizi legati all'attività professionale. Il DPR 633/72 regola la detrazione dell'IVA, prevedendo che l'IVA pagata per l'acquisto di beni o servizi utilizzati nell'attività imprenditoriale o professionale possa essere sottratta dall'IVA dovuta.

La detrazione dell'IVA avviene durante la liquidazione periodica dell'IVA, che può essere mensile o trimestrale, e il pagamento dell'IVA avviene tramite il Modello F24. Non tutta l'IVA pagata è detraibile, ma solo quella relativa a beni e servizi strettamente legati all'attività imprenditoriale o professionale, ad eccezione di alcune categorie specificate dal DPR 633/72.

La conoscenza e la corretta applicazione del concetto di IVA detraibile è fondamentale per la gestione fiscale delle aziende e dei professionisti, per evitare errori che possono portare a sanzioni e per ottimizzare la propria posizione fiscale.